Qué son las provisiones en la contabilidad
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Al conceder préstamos a sus clientes, los bancos siempre se exponen al riesgo de crédito: el riesgo de que el prestatario no devuelva el préstamo. Cuando esto ocurre, se dice que el préstamo se convierte en moroso. Un préstamo se convierte en moroso cuando el banco considera que es improbable que el prestatario lo devuelva, o cuando el prestatario se retrasa 90 días en un pago.
Los préstamos morosos reducen los beneficios de los bancos y provocan pérdidas, lo que pesa sobre su solidez. Los bancos con altos niveles de préstamos morosos son incapaces de prestar a los hogares y a las empresas. Esto es perjudicial para la economía en su conjunto.
Todo banco tiene que prepararse para sufrir pérdidas en sus préstamos. Para compensar este riesgo de crédito, el banco estima la pérdida futura esperada en el préstamo y registra la correspondiente provisión. Reservar una provisión significa que el banco reconoce una pérdida en el préstamo por adelantado. Los bancos utilizan su capital para absorber estas pérdidas: al constituir una provisión, el banco asume una pérdida y, por tanto, reduce su capital en la cantidad de dinero que no podrá cobrar del cliente.
Ejemplos de provisiones en la contabilidad
Algunos gastos empresariales funcionan como un reloj. Usted sabe exactamente cuándo tendrá que pagar el alquiler de su establecimiento y cuánto tendrá que pagar. Otros gastos futuros, aunque inevitables, implican cierto nivel de incertidumbre. Por ejemplo, puede estimar el porcentaje de clientes que probablemente no pagarán sus facturas este año, pero no sabe exactamente cuánto dinero será incobrable. Para estos gastos, las empresas pueden utilizar lo que se denomina una provisión, es decir, dinero reservado para cubrir impactos financieros futuros específicos, como deudas incobrables, impuestos y rebajas de inventario. Las provisiones ayudan a dar una imagen más precisa de la situación financiera de una empresa.
Las provisiones son fondos reservados por una empresa para cubrir gastos específicos futuros previstos u otros impactos financieros. Un ejemplo de provisión es la pérdida estimada del valor de las existencias debido a la obsolescencia.
A veces, las empresas saben que es probable que tengan que hacer frente a gastos futuros inevitables, aunque no sepan exactamente cuál será la cuantía de esos gastos ni cuándo habrá que pagarlos. Las provisiones ayudan a las empresas a planificar estos gastos asignando dinero por adelantado. Las empresas suelen estimar la cantidad a reservar examinando los datos históricos. Por ejemplo, una empresa puede estimar la cantidad que debe asignar a los créditos incobrables basándose en los promedios del pasado. Las provisiones se marcan como pasivo corriente en el balance de la empresa y se incluyen dentro de la categoría de gastos correspondiente en la cuenta de resultados de la empresa.
Qué son las disposiciones
ResumenEstablecemos un resultado de referencia para la relación entre el enfoque de fondos prestables y el de creación de dinero para la banca. En particular, mostramos que ambos procesos producen las mismas asignaciones cuando no hay incertidumbre. En estos casos, el uso del enfoque de los fondos prestables, mucho más sencillo, no implica ninguna pérdida de generalidad. Cuando hay riesgo agregado con contratos completos y mercados completos, indicamos que se mantiene un resultado de equivalencia restringido.
Los empresarios de MT producen \(f_M(K_M)\N unidades del bien físico y utilizan esta producción para devolver los préstamos \(L_M R_L\) a los bancos. Luego, los bancos que no incumplen con los hogares les pagan con \(D_H R_D\) y pagan dividendos \(E_B R_E\). Los bancos que incumplen con los hogares reciben de ellos unos impuestos T. Se supone que los impuestos globales que tienen que pagar los hogares son considerados una variable exógena por los hogares, que creen que no pueden influir en el tamaño de los impuestos globales con sus acciones. El rescate permite pagar a los depositantes \ (D_H R_D\) en cualquier circunstancia. Los empresarios de FT producen \(f_F(K_F)\) unidades del bien físico y devuelven a los hogares \(K_F R_F\) por el uso de \(K_F\) unidades del bien físico en el periodo \(t=0\). Por último, los empresarios de ambos sectores pagan dividendos a sus accionistas.La figura 2 resume las interacciones de los agentes en el período \(t=1\).Fig. 2Flujos entre agentes en el período \(t=1\)Imagen a tamaño completoEquilibrios con bancosDefiniciónDefinimos un equilibrio con bancos de la siguiente manera:
Asiento de provisión
Todas las empresas necesitan asegurarse de que disponen del dinero necesario para cubrir tanto los eventuales deterioros de los activos como las posibles obligaciones que aún no se han materializado. Estos fondos se conocen comúnmente como provisiones. En el caso de los bancos, debido a la estructura intrínseca del negocio, las provisiones por impago son un elemento clave con el potencial de afectar significativamente a los resultados.
Como explicamos en el apartado “¿Qué es el balance de un banco?”, la actividad principal de un banco es la intermediación financiera. Las entidades financieras utilizan los fondos que captan a través de los depósitos de los clientes (pasivos) para conceder préstamos (activos) a estos u otros clientes. Pero los bancos no tienen forma de saber si van a respaldar todo el dinero que prestan. Los prestamistas siempre están expuestos al riesgo de que un prestatario no cumpla o se retrase en sus obligaciones de pago. Esto es lo que se conoce como riesgo de crédito.
En algunos sectores, como el bancario, las provisiones mínimas que deben establecer los titulares están establecidas por ley. Por tanto, cada vez que un banco concede un préstamo, tiene que constituir la correspondiente provisión para cubrir la eventualidad de que ese préstamo entre en mora; es decir, las cuentas de resultados de las entidades bancarias incluyen dos tipos de provisiones, constituidas para cubrir los riesgos de crédito: las genéricas, dotadas en el momento de la aprobación del préstamo; y las específicas, constituidas para cubrir los impagos de los préstamos.